26 單選
依所得稅法之規定，下列關於土地房屋交易所得稅之敘述，何者正確？
- A交易之房屋、土地係於 103 年 1 月 1 日之次日以後取得，並持有期間少於 2 年者，應予課徵所得稅
- B於 103 年 1 月 1 日之次日後取得依農業發展條例申請興建之農舍，應予課徵所得稅
- C交易前無出租、供營業或執行業務使用者，應免納所得稅
- D被徵收前先行協議價購之土地及其改良物，應予課徵所得稅
正解 A — 交易之房屋、土地係於 103 年 1 月 1 日之次日以後取得，並持有期間少於 2 年者，應予課徵所得稅
出處:105 年專門職業及技術人員普通考試不動產經紀人考試 ·「土地法與土地相關稅法概要」第 26 題(105–106 年 40 題(每題 1.25 分)、107 年起 25 題(每題 2 分))
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本題考點
房地合一課稅的課稅範圍（《所得稅法》第 4 條之 4）與免稅列舉（《所得稅法》第 4 條之 5）如何分工。
正解理由
依《所得稅法》第 4 條之 4 第一項第一款，「交易之房屋、土地係於一百零三年一月一日之次日以後取得，且持有期間在二年以內」者，其交易所得應課徵所得稅，(A) 與本款兩個要件逐字相符，故選 A。
逐項排除
- A正確。取得日在 103 年 1 月 1 日之次日以後、持有期間在二年以內，兩要件同時成立即落入課稅範圍。
- B錯誤。《所得稅法》第 4 條之 4 第三項明定，該條第一項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍，農舍自始不在課稅範圍內。
- C錯誤。交易前無出租、供營業或執行業務使用，只是《所得稅法》第 4 條之 5 第一項第一款自住房地免稅的要件之一，該款尚須辦竣戶籍登記、持有並居住連續滿六年，且六年內未曾適用本款，免稅所得額並以四百萬元為限。
- D錯誤。《所得稅法》第 4 條之 5 第一項第三款將「被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物」列為免納所得稅，並非應予課稅。本題依考試當時之規定；《所得稅法》第 4 條之 4、第 4 條之 5 均已於 110 年 7 月修正。
記憶點
先看《所得稅法》第 4 條之 4 有沒有「進來」，再看《所得稅法》第 4 條之 5 能不能「出去」。
本題涉及的《所得稅法》第 4-4 條(110 年 7 月修正)、《所得稅法》第 4-5 條(110 年 7 月修正)已修正,以現行條文為準。詳解內容依考試當時之規定。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 105 年(該題最近一次被考當年)條文為準 · 本內容僅供國家考試複習,不構成不動產交易、契約、投資或稅務申報之專業建議。個案請洽執業之不動產經紀人、地政士或稅務專業人員。