18 單選
甲為中華民國境內居住之個人，他在 A 市持有已長達 10 年的 1 筆面積為 300 坪土地，於民國（下同）107 年間參加自辦市地重劃。該自辦市地重劃區於 110 年 6 月 1 日完成分配公告程序後，在 110 年 10 月 1 日完成重劃土地登記，在 110 年 10 月 20 日完成土地交接，甲取回 150 坪土地，重劃後評定價格每坪為 30 萬元。甲在 111 年 5 月 1 日趁土地高價時將 150 坪土地全數出售，每坪售價 40 萬元。請問甲依法要繳多少稅率的房地交易所得稅？
- A稅率為百分之四十五
- B稅率為百分之三十五
- C稅率為百分之二十
- D稅率為百分之十五
正解 D — 稅率為百分之十五
考選部更正/送分備註:第18題一律給分。
出處:111 年專門職業及技術人員普通考試不動產經紀人考試 ·「土地法與土地相關稅法概要」第 18 題(105–106 年 40 題(每題 1.25 分)、107 年起 25 題(每題 2 分))
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本題考點
《所得稅法》房地合一所得稅的適用範圍與持有期間稅率級距，以及市地重劃領回土地的取得日認定。
正解理由
依《所得稅法》第 14-4 條第三項第一款第（四）目，境內居住之個人，持有房屋、土地之期間超過十年者，稅率為百分之十五；題示甲持有該筆土地已長達十年，對應的正是這一格，故選 D。
逐項排除
本題經考選部公告一律給分，爭點在於一百零七年參加自辦市地重劃、一百十年完成重劃登記領回的土地，取得日應回溯原持有時點或以重劃登記日起算，這牽動《所得稅法》第 4-4 條第一項「一百零五年一月一日以後取得」的適用與持有期間長短。
- A百分之四十五是《所得稅法》第 14-4 條第三項第一款第（一）目持有二年以內的稅率，若以重劃登記日起算即落此格。
- B百分之三十五對應第（二）目超過二年未逾五年。
- C百分之二十對應第（三）目超過五年未逾十年。
- D百分之十五對應第（四）目超過十年，為官方答案。
演算步驟
- 步驟一，持有期間：題示持有已長達 10 年，至民國 111 年 5 月 1 日出售，超過十年。
- 步驟二，交易規模：150 坪 × 每坪新臺幣 400,000 元 = 新臺幣 60,000,000 元。
- 步驟三，對照級距：超過十年者，稅率 = 15%。
記憶點
境內個人房地合一稅率梯：二年內百分之四十五、二至五年百分之三十五、五至十年百分之二十、逾十年百分之十五。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 111 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成不動產交易、契約、投資或稅務申報之專業建議。個案請洽執業之不動產經紀人、地政士或稅務專業人員。